안녕하세요 러송입니다.
부동산을 매매하면 취득세, 보유세, 양도세 등 다양한 세금에 대해 공부가 필요합니다.
여러 세금들 중 어제 국세청에서 2022년 종합부동산세 납세의무자 약 130만명에게 납부고지서와 안내문을 발송했다고 하니 오늘은 종합부동산세(종부세)에 대해 알아보고자 합니다.
1. 종합부동산세란?
종합부동산세란 부동산을 보유했을 때 내는 세금 중 하나로 토지와 주택 소유자에 대해 국세청이 별도로 누진 세율을 적용하여 부과하는 세금으로 매년 6월 1일(과세기준일)을 기점으로 국내에 소재한 재산세 과세 대상인 주택 및 토지를 유형별로 구분하여 인별로 합산한 결과 그 공시가격의 합계액이 공제금액을 초과하는 경우 그 초과분에 대해 과세합니다.
※ 일정한 요건을 갖춘 임대주택, 미분양주택 등과 주택건설사업자의 주택신축용토지에 대해서는 9월 16일부터 9월 30일까지 합산배제신고하는 경우 종합부동산세에서 과세 제외
2. 종합부동산세 과세기준
다음은 과세대상 및 공제액입니다.
종합부동산세 과세대상은 대상 부동산 공시가격에서 공제액을 차감한 금액을 비교했을 때, +(부동산 공시가격 > 공제액)라면 그 차액의 초과분에 대해 과세대상이 됩니다.
종합부동산세 공제액은 아래와 같습니다.
| 유형별 과세대상 | 공제금액 |
| 주택(주택부속토지 포함) | 6억원(1세대 1주택자 11억원)* |
| 종합합산토지(나대지, 잡종지 등) | 5억원 |
| 별도합산 토지(상가, 사무실 부속토지 등) | 80억원 |
* 법인은 주택(주택부속토지 포함) 공제 없음
* 23년부터 공제금액 6억원에서 9억원, 1세대 1주택자는 11억원에서 12억원으로 변경 예정
공정시장가액비율은 주택분은 60%, 토지분은 100%를 적용합니다.
다음은 납부기간입니다.
납부기간은 매년 12월 1일 ~ 12월 15일입니다. 납부기한이 주말인 경우에는 그 다음에 도래하는 첫번째 평일을 기한으로 합니다.
종합부동산세는 국세청에서 세액을 계산해서 납세고지서를 발부(신고납부도 가능)하며 세액의 납부는 일시납부가 원칙이지만 250만원이 초과하는 경우에는 납부할 세액의 일부를 납부기한 경과 후 6개월 이내에 분할납부도 할 수 있습니다.
※ 농어촌특별세는 납부할 종합부동산 세액의 20%
- 세액 250만원 초과 500만원 이하 : 250만원 초과금액을 분납
- 세액 500만원 초과 : 납부할 세액의 50% 이하의 금액을 분납
- 농어촌특별세는 종합부동산세의 분납비율에 따라 분납
3. 종합부동산세 세율 및 세액계산 흐름도
다음은 세율입니다.
세율은 개인과 법인으로 나뉘고 아래와 같습니다.
[개인 종합부동산세 세율]
| 주택(일반) | 주택(조정2, 3주택 이상) | 종합합산토지분 | 별도합산토지분 | ||||
| 과세표준 | 세율 | 과세표준 | 세율 | 과세표준 | 세율 | 과세표준 | 세율 |
| 3억원 이하 | 0.6% | 3억원 이하 | 1.2% | 15억원 이하 | 1.0% | 200억원 이하 | 0.5% |
| 6억원 이하 | 0.8% | 6억원 이하 | 1.6% | ||||
| 12억원 이하 | 1.2% | 12억원 이하 | 2.2% | 45억원 이하 | 2.0% | 400억원 이하 | 0.6% |
| 50억원 이하 | 1.6% | 50억원 이하 | 3.6% | ||||
| 94억원 이하 | 2.2% | 94억원 이하 | 5.0% | 45억원 초과 | 3.0% | 400억원 초과 | 0.7% |
| 94억원 초과 | 3.0% | 94억원 초과 | 6.0% | ||||
※ 법인의 경우, 과세표준에 상관없이 주택(일반)은 3.0%, 주택(조정2, 3주택 이상)은 6.0%, 종합합산토지분 및 별도합산토지분은 개인과 동일
※ 조정 : 조정대상지역
다음은 세액계산 흐름도입니다.
개인과 법인에 따라 요건이 조금 다르니 국세청 홈페이지에서 확인하시기 바랍니다.
국세청>국세신고안내>개인신고안내>종합부동산세>기본정보>세액계산 흐름도 (nts.go.kr)
국세청
국세청
www.nts.go.kr
계산은 인터넷에서 종부세 계산기라 검색하면 편하게 계산할 수 있으니 참고하시고 자세한 사항은 국세청 홈페이지 또는 전화(126)으로 확인하시기 바랍니다.
4. 마치며
오늘은 종합부동산세에 대해 알아보았습니다.
워낙 계산이 복잡하고 변수가 많은 종합부동산세이기 때문에 많은 공부가 필요할듯합니다.
국세청에서 배포한 자료도 올려드리니 활용하시기 바랍니다.
도움이 되셨길 바라며 아래의 글도 참고하시기 바랍니다.
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읽어주셔서 감사합니다.
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